村級集體經濟補提折舊怎麼做賬

『壹』 補提固定資產折舊，賬務怎樣處理

跨年度補計提折舊的,應由以前年度損益調整進行處理,具體分錄如下:

1、補計累計折舊

借：以前年度損益調整-補提折舊

貸：累計折舊-固定資產

2、結轉上一年度利潤分配

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整-補提折舊

3、調整應納所得稅額

借：所得稅-匯算清交

貸：以前年度損益調整-匯算所得稅

借：以前年度損益調整-匯算所得稅

貸：利潤分配-未分配利潤

(1)村級集體經濟補提折舊怎麼做賬擴展閱讀：

以前年度損益調整的會計處理：

一、本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

二、以前年度損益調整的主要賬務處理。

（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由於以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記「應交稅費——應交所得稅」等科目；由於以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經上述調整後，應將本科目的余額轉入「利潤分配——未分配利潤」科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記「利潤分配——未分配利潤」科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

三、本科目結轉後應無余額。

『貳』 村集體經濟組織補助收入怎麼記賬

村集體經濟補助收入是指村集體經濟組織獲得的財政及其他有關部門和社會團體的各項補助資金.該資金錶現為經費性質,一般不明確具體用途，一般收到該項收入時，計入到補助收入—財政轉移支付科目，具體分錄為，

借：銀行存款等，

貸：補助收入—財政轉移支付。

『叄』 做村裡會計怎麼做呀

如果交給鄉里財政所等代理，那就幾乎沒什麼事情了，如果是自己做帳，詳見財政部2004年9月30日印發的《村集體經濟組織會計制度》（財會[2004]12號）：

• 會計核算的基本要求

（一）村集體經濟組織的資產分為流動資產、農業資產、長期投資和固定資產。

（二）村集體經濟組織的流動資產包括現金、銀行存款、短期投資、應收款項、存貨等。

（三）村集體經濟組織必須根據有關法律法規，結合實際情況，建立健全貨幣資金內部控制制度。

村集體經濟組織應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責許可權。明確審批人和經辦人對貨幣資金業務的許可權、程序、責任和相關控制措施。

村集體經濟組織向單位和農戶收取現金時手續要完備，使用統一規定的收款憑證。村集體經濟組織取得的所有現金均應及時入賬，不準以白條抵庫，不準坐支，不準挪用，不準公款私存。應嚴格遵守庫存現金限額制度，庫存現金不得超過規定限額。

村集體經濟組織必須建立健全現金開支審批制度，嚴格現金開支審批手續。對手續不完備的開支，不準付款；對不合理的開支，經辦人有權向民主理財小組或上級主管部門反映。

村集體經濟組織要及時、准確地核算現金收入、支出和結存，做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點核對現金。

村集體經濟組織要定期與銀行、信用社或其他金融機構核對賬目。支票和財務印鑒不得由同一人保管。

村集體經濟組織應當定期或不定期對貨幣資金內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（四）村集體經濟組織的應收款項包括單位和個人的各項應收及暫付款項。村集體經濟組織對拖欠的應收款項要採取切實可行的措施積極催收。對債務單位撤銷，確實無法追還，或債務人死亡，既無遺產可以清償，又無義務承擔人，確實無法收回的款項，按規定程序批准核銷後，計入其他支出。由有關責任人造成的損失，應酌情由其賠償。

（五）村集體經濟組織應當建立健全銷售業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。

村集體經濟組織應當按照規定的程序辦理銷售和發貨業務。應當在銷售與發貨各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，並加強有關單據和憑證的相互核對工作。

村集體經濟組織應當按照有關規定及時辦理銷售收款業務，應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得坐支現金。

村集體經濟組織應當加強銷售合同、發貨憑證、銷售發票等文件和憑證的管理。

村集體經濟組織應當定期或不定期對銷售業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（六）村集體經濟組織應當建立健全采購業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。對於審批人超越授權審批的采購與付款業務，經辦人員有權拒絕辦理，並及時向民主理財小組或上級主管部門反映。

村集體經濟組織應當按照規定的程序辦理采購與付款業務。應當在采購與付款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，並加強有關單據和憑證的相互核對工作。在辦理付款業務時，應當對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證進行嚴格審核。

村集體經濟組織應當加強對采購合同、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件和憑證的管理。

村集體經濟組織應當定期或不定期對采購業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（七）村集體經濟組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農葯、原材料、機械零配件、低值易耗品、在產品、農產品和工業產成品等。

存貨按照下列原則計價：購入的物資按照買價加運輸費、裝卸費等費用、運輸途中的合理損耗以及相關稅金等計價。生產入庫的農產品和工業產成品，按生產過程中發生的實際支出計價。領用或出售的出庫存貨的核算，可在「先進先出法」、「加權平均法」、「個別計價法」等方法中任選一種，但是一經選定，不得隨意變動。

村集體經濟組織對存貨要定期盤點核對，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨，按同類或類似存貨的市場價格計入其他收入；盤虧、毀損和報廢的存貨，按規定程序批准後，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償的金額和殘料價值後的余額，計入其他支出。

村集體經濟組織應當建立健全存貨內部控制制度，建立保管人員崗位責任制。存貨入庫時，由會計填寫入庫單，保管員根據入庫單清點驗收，核對無誤後入庫；出庫時，由會計填寫出庫單，主管負責人批准，領用人簽名蓋章，保管員根據出庫單出庫。

村集體經濟組織應當定期或不定期對存貨內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（八）村集體經濟組織的農業資產包括牲畜（禽）資產和林木資產等。

農業資產按下列原則計價：購入的農業資產按照購買價及相關稅費等計價，幼畜及育肥畜的飼養費用、經濟林木投產前的培植費用、非經濟林木郁閉前的培植費用按實際成本計入相關資產成本。產役畜、經濟林木投產後，應將其成本扣除預計殘值後的部分在其正常生產周期內按直線法分期攤銷，預計凈殘值率按照產役畜、經濟林木成本的5%確定；已提足折耗但未處理仍繼續使用的產役畜、經濟林木不再攤銷。農業資產死亡毀損時，按規定程序批准後，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償的金額後的差額，計入其他收支。

（九）村集體經濟組織根據國家法律、法規規定，可以採用貨幣資金、實物資產或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資，包括短期投資和長期投資。

短期投資指能夠隨時變現並且持有時間不準備超過一年（含一年）的有價證券等投資。

長期投資指不準備在一年內（不含一年）變現的有價證券等投資。

（十）村集體經濟組織的對外投資按照下列原則計價：

以現金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的價款計價。

以實物資產（含牲畜和林木）方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協議確定的價值計價。

（十一）村集體經濟組織以實物資產方式對外投資，其評估確認或合同、協議確定的價值必須真實、合理，不得高估或低估資產價值。實物資產重估確認價值與其賬面凈值之間的差額，計入公積公益金。

村集體經濟組織對外投資分得的現金股利或利潤、利息等計入投資收益。出售、轉讓和收回對外投資時，按實際收到的價款與其賬面價值的差額，計入投資收益。

（十二）村集體經濟組織應當建立健全對外投資業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。對於審批人超越授權審批的對外投資業務，經辦人有權拒絕辦理，並及時向民主理財小組或上級主管部門反映。

村集體經濟組織的對外投資業務（包括對外投資決策、評估及其收回、轉讓與核銷），應當實行集體決策，嚴禁任何個人擅自決定對外投資或者改變集體決策意見。

村集體經濟組織應當建立對外投資責任追究制度，對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規定執行對外投資業務的人員，應當追究相應的責任。

村集體經濟組織應當對對外投資業務各環節設置相應的記錄或憑證，加強對審批文件、投資合同或協議、投資方案書、對外投資有關權益證書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調閱等各個環節的管理規定及相關人員的職責許可權。

村集體經濟組織應當加強投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應納入會計核算，嚴禁設置賬外賬。

村集體經濟組織應當定期或不定期對對外投資業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（十三）村集體經濟組織要建立有價證券管理制度，加強對各種有價證券的管理。要建立有價證券登記簿，詳細記載各有價證券的名稱、券別、購買日期、號碼、數量和金額。有價證券要由專人管理。

（十四）村集體經濟組織的房屋、建築物、機器、設備、工具、器具和農業基本建設設施等勞動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的列為固定資產。有些主要生產工具和設備，單位價值雖低於規定標准，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產。

（十五）村集體經濟組織應當根據具體情況分別確定固定資產的入賬價值：

1.購入的固定資產，不需要安裝的，按實際支付的買價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和交納的有關稅金等計價；需要安裝或改裝的，還應加上安裝費或改裝費。

2.新建的房屋及建築物、農業基本建設設施等固定資產，按竣工驗收的決算價計價。

3.接受捐贈的固定資產，應按發票所列金額加上實際發生的運輸費、保險費、安裝調試費和應支付的相關稅金等計價；無所附憑據的，按同類設備的市價加上應支付的相關稅費計價。

4.在原有固定資產基礎上進行改造、擴建的，按原有固定資產的價值，加上改造、擴建工程而增加的支出，減去改造、擴建工程中發生的變價收入計價。

5.投資者投入的固定資產，按照投資各方確認的價值計價。

6.盤盈的固定資產，按同類設備的市價計價。

（十六）村集體經濟組織的在建工程指尚未完工、或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項目。在建工程按實際消耗的支出或支付的工程價款計價。形成固定資產的在建工程完工交付使用後，計入固定資產。不形成固定資產的在建工程項目完成後，計入經營支出或其他支出。

在建工程部分發生報廢或者毀損，按規定程序批准後，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠款後的凈損失，計入工程成本。單項工程報廢以及由於自然災害等非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入其他支出。

（十七）村集體經濟組織必須建立固定資產折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產折舊。固定資產的折舊方法可在「年限平均法」、「工作量法」等方法中任選一種，但是一經選定，不得隨意變動。

村集體經濟組織的下列固定資產應當計提折舊：1.房屋和建築物；2.在用的機械、機器設備、運輸車輛、工具器具；3.季節性停用、大修理停用的固定資產；4.融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。

下列固定資產不計提折舊：1.房屋、建築物以外的未使用、不需用的固定資產；2.以經營租賃方式租入的固定資產；3.已提足折舊繼續使用的固定資產；4.國家規定不提折舊的其他固定資產。

村集體經濟組織當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。

固定資產提足折舊後，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

（十八）固定資產的修理費用直接計入有關支出項目。

固定資產變賣和清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額計入其他收支。固定資產變價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產所取得的價款減清理費用後的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊後的凈額。

村集體經濟組織應當建立健全固定資產內部控制制度，建立人員崗位責任制。應當定期對固定資產盤點清查，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的固定資產，按同類設備的市價計入其他收入；盤虧及毀損的固定資產，應查明原因，按規定程序批准後，按其原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款之後，計入其他支出。

村集體經濟組織應當定期或不定期對固定資產內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（十九）每年年度終了，村集體經濟組織應當對短期投資、應收賬款、存貨、農業資產、長期投資、固定資產、在建工程等資產進行全面檢查，對於已發生損失但尚未批准核銷的各項資產，應在資產負債表補充資料中予以披露。這些資產包括：1.確實無法收回的應收款項；2.無法收回的短期投資和長期投資；3.盤虧、毀損或報廢的存貨；4.死亡毀損的農業資產；5.盤虧或毀損的固定資產；6.毀損或報廢的在建工程。

（二十）村集體經濟組織的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債指償還期在一年以內（含一年）的債務，包括短期借款、應付款項、應付工資、應付福利費等。

長期負債指償還期超過一年以上（不含一年）的債務，包括長期借款及應付款、一事一議資金等。

（二十一）村集體經濟組織應當建立健全借款業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。不得由同一人辦理借款業務的全過程。

村集體經濟組織應當對借款業務實行集體決策和審批，並保留完整的書面記錄。

村集體經濟組織應當在借款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，並加強有關單據和憑證的相互核對工作。村集體經濟組織應當加強對借款合同等文件和憑證的管理。

村集體經濟組織應當定期或不定期對借款業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（二十二）村集體經濟組織的負債按實際發生的數額計價，利息支出計入其他支出。對發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入其他收入。

（二十三）村集體經濟組織的所有者權益包括資本、公積公益金、未分配收益等。

（二十四）村集體經濟組織對投資者投入的資產要按有關規定進行評估。投入的勞務要合理計價。

村集體經濟組織接受捐贈的資產計入公積公益金；對外投資中，資產重估確認價值與原賬面凈值的差額計入公積公益金；收到的徵用土地補償費及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權收入，計入公積公益金。

（二十五）村集體經濟組織的生產（勞務）成本是指村集體經濟組織直接組織生產或對外提供勞務等活動所發生的各項生產費用和勞務成本。

（二十六）村集體經濟組織的經營收入是指村集體經濟組織進行各項生產、服務等經營活動取得的收入。包括產品物資銷售收入、出租收入、勞務收入等。村集體經濟組織一般應於產品物資已經發出，勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時，確認經營收入的實現。

村集體經濟組織的發包及上交收入是指農戶和其他單位因承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村（組）辦企業上交的利潤等。

村集體經濟組織的農業稅附加返還收入是指村集體經濟組織按有關規定收到的財稅部門返還的農業稅附加、牧業稅附加等資金。

村集體經濟組織的補助收入是指村集體經濟組織獲得的財政等有關部門的補助資金。

村集體經濟組織的其他收入是指除經營收入、發包及上交收入、農業稅附加返還收入和補助收入以外的收入。

（二十七）村集體經濟組織的經營支出是指村集體經濟組織因銷售商品、農產品、對外提供勞務等活動而發生的實際支出，包括銷售商品或農產品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對外提供勞務的成本、維修費、運輸費、保險費、產役畜的飼養費用及其成本攤銷、經濟林木投產後的管護費用及其成本攤銷等。

管理費用是指村集體經濟組織管理活動發生的各項支出，包括村集體經濟組織管理人員及固定員工的工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產折舊費和維修費等。

其他支出是指村集體經濟組織與經營管理活動無直接關系的支出。

村集體經濟組織要逐步建立健全支出的預算制度，量入為出，對非經營性開支要實行總量控制，不得超支。

（二十八）村集體經濟組織的全年收益總額按照下列公式計算：

收益總額=經營收益+農業稅附加返還收入+補助收入+其他收入-其他支出

其中：

經營收益=經營收入+發包及上交收入+投資收益-經營支出-管理費用

投資收益是指投資所取得的收益扣除發生的投資損失後的數額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、現金股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉讓取得款項高於賬面價值的差額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低於賬面價值的差額。

村集體經濟組織在收取農戶、其他單位和個人上交的承包金或利潤時，要執行國家的有關規定，堅持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則，既不能超越農戶和所屬單位的承受能力，又要保證集體擴大再生產和發展公益事業的需要。

（二十九）村集體經濟組織在進行年終收益分配工作以前，要准確地核算全年的收入和支出；清理財產和債權、債務；搞好承包合同的結算和兌現。

• 重點會計科目如下：

1、固定資產

例題1、固定資產的購建：2006年6月大河村經批准修建一條2000米水泥路，工程預算40萬元。其中上級無償提供水泥300噸，價值9萬元，村民一事一議籌勞折款3萬元，建築工程施工費用需28萬元（村積累20萬元）。

（1）、收到水泥：

借：庫存物資——水泥 90 000

貸：公積公益金 90 000

如果是工程直接領用：

借：在建工程——水泥路 90 000

貸：公積公益金 90 000

（2）、村民一事一議籌勞

借：庫存物資——沙石等 30 000

貸：公積公益金 30 000

（3）工程領用上述物資

借：在建工程 ——水泥路 120 000

貸：庫存物資 ——沙石等 30 000

——水泥 90 000

（4）、工程開工預付工程款15萬元

借：在建工程 ——水泥路 150 000

貸：銀行存款 150 000

（5）2006年7月工程完工，已經過驗收，付工程款5萬元，欠工程款8萬元。

貨：在建工程 ——水泥路 270 000

貸：銀行存款 50 000

貸：應付款——XX建築公司80 000

借：固定資產 ——水泥路 400 000

在原有固定資產基礎上進行改造，擴建的，按原有固定資產的價值，加上改造擴建工程而增加的支出，減去改造擴建工程中發生的變價收入計價

（6）、假設上述新建水泥路設計使用年限16年，無殘值。

2006年8月開始計提折舊：

年折舊額=400 000元÷16年=25 000（元）

年折舊率=25 000÷400 000×100%=6.25%

月折舊率=6.25%÷12=0.521%

如按月計提月折舊額為:

400 000×0.521%=2084元

借：其他支出 2084

貸：累計折舊 2084

關於村經濟組織固定資產折舊的核算是這樣規定的：生產用固定資產的折舊計入經營支出，管理用固定資產的折舊計入管理費用，公益性固定資產的折舊計入其他支出。

折舊方法：「年限平均法」和「工作量法」中任選一種，一經選定，不得隨意變動

如果是經盤點盤虧的固定資產(未提折舊的）

借：固定資產清理

貸：固定資產

經批准後

貸：固定資產清理

借：相關科目（生產用的經營支出、管理用的記入管理費用、公益性列其他支出）

如果是經盤點盤虧的固定資產(提折舊的）

借：固定資產清理

借：累計折舊

貸：固定資產

經批准後

貸：固定資產清理

借：相關科目（生產用的經營支出、管理用的記入管理費用、公益性列其他支出）

2、農業資產

生物資產—動物、植物—生產型、消耗型

農產品收獲後加工而得產品

牲畜（禽）資產：

（1）購入時，按照購買價及相關稅費計價。

（2）發生飼養費用，按實際支出計入相關資產成本。

（3）幼畜成齡轉作產役畜時，按實際成本計價。

（4）發生飼養費用，按實際成本計入經營支出

（5）產役畜成本攤銷，將成本扣除凈殘值後的余額按直線法攤銷。

（6）死亡毀損、對外銷售和對外投資，與存貨、固定資產等會計業務處理相同。

3、林木資產：

（1）購入或營造時，按照購買價及相關稅費或營造費用計價。

（2）發生培植費用，按實際成本計入相關資產成本。

（3）發生管護費用，按實際成本計入經營支出或其他支出。

（4）經濟林木投產後成本攤銷，將成本扣除凈殘值後的余額按直線法攤銷。

（5）死亡毀損、採伐銷售和對外投資，與存貨、固定資產等會計業務處理相同。

4、在建工程。在建工程部分發生報廢或者毀損，按規定程序批准後，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠償款後的凈損失，計入工程成本。單項工程報廢以及由於自然災害等非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入其他支出。

5、一事一議資金。

用途：興辦集體生產、公益事業。

來源：集體經濟組織成員。

會計核算：權責發生制，於一事一議籌資方案經成員大會或成員代表大會通過時，計入內部往來，收到款項時，再沖減內部往來。

賬務處理：無論是否最終形成資產，都將實際支出的金額轉作集體積累，計入公積公益金。

年末余額：貸方余額為剩餘，借方余額為超支（或沒有足額籌集）。

6、公積公益金

來源：各種渠道。如：從收入中提取、土地補償費及拍賣「四荒」使用權價款、收到捐贈。

用途：發展生產、轉增資本、彌補福利費不足和虧損。

• 會計檔案管理

《制度》規定，村集體經濟組織的會計檔案包括農業承包合同及其他經濟合同或協議，各項財務計劃及收益分配方案，各種會計憑證、會計賬簿和會計報表、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單。

村集體經濟組織要按照《會計檔案管理辦法》的規定，加強對會計檔案的管理。建立會計檔案室（櫃），實行統一管理，專人負責，作到完整無缺、存放有序、方便查找。村集體經濟組織，可將其會計檔案委託鄉（鎮）經營管理機構統一管理

『肆』 補提固定資產折舊分錄怎麼做

跨年度補計提折舊的，應由以前年度損益調整進行處理，具體操作如下：

1、補計累計折舊，

借：以前年度損益調整，

貸：累計折舊，

2、結轉上一年度利潤分配，

借：利潤分配—未分配利潤，

貸：以前年度損益調整，

3、調整應納所得稅額，

借：所得稅，

貸：以前年度損益調整，

借：以前年度損益調整，

貸：利潤分配—未分配利潤。

『伍』 補提固定資產折舊怎麼做分錄

借：管理費用、銷售費用、製造費用等-折舊，

貸：累計折舊，

跨年的，小企業會計准則可以不做追溯用本期損益科目或是使用利潤分配-未分配利潤，企業使用以前年度損益調代替損益科目。

借：管理費用、銷售費用、製造費用等-折舊或以前年度損益調整，或利潤分配-未分配利潤，

貸：累計折舊，

不過稅務上補提之前年度的不可以本年扣除，想扣除的需要去稅局更正報表，更正所得稅匯算清繳表。

『陸』 補提以前年度折舊的如何做分錄

以前年度的折舊少計提了可以在當期進行折舊的補計提，根據對財務報表的影響程度：

1、補提金額小的可以直接在發現當年調整，即：

借：管理費用等，

貸：累計折舊，

2、如果金額比較大，執行企業會計准則的用「以前年度損益調整」調整。

提醒：小企業會計准則適用未來適用法，原則上調整當期損益即可。實務中金額較大時，也可以通過「利潤分配—未分配利潤」科目核算的。

另外企業所得稅一般是之前年份要抵扣需要去更正之前的申報表，不可以扣在當年。

『柒』 農村出納會計怎麼做賬

如果交給鄉里財政所等代理，那就幾乎沒什麼事情了，如果是自己做帳，詳見財政部2004年9月30日印發的《村集體經濟組織會計制度》（財會[2004]12號）：
會計核算的基本要求
（一）村集體經濟組織的資產分為流動資產、農業資產、長期投資和固定資產。
（二）村集體經濟組織的流動資產包括現金、銀行存款、短期投資、應收款項、存貨等。
（三）村集體經濟組織必須根據有關法律法規，結合實際情況，建立健全貨幣資金內部控制制度。
村集體經濟組織應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責許可權。明確審批人和經辦人對貨幣資金業務的許可權、程序、責任和相關控制措施。
村集體經濟組織向單位和農戶收取現金時手續要完備，使用統一規定的收款憑證。村集體經濟組織取得的所有現金均應及時入賬，不準以白條抵庫，不準坐支，不準挪用，不準公款私存。應嚴格遵守庫存現金限額制度，庫存現金不得超過規定限額。
村集體經濟組織必須建立健全現金開支審批制度，嚴格現金開支審批手續。對手續不完備的開支，不準付款；對不合理的開支，經辦人有權向民主理財小組或上級主管部門反映。
村集體經濟組織要及時、准確地核算現金收入、支出和結存，做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點核對現金。
村集體經濟組織要定期與銀行、信用社或其他金融機構核對賬目。支票和財務印鑒不得由同一人保管。
村集體經濟組織應當定期或不定期對貨幣資金內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。
（四）村集體經濟組織的應收款項包括單位和個人的各項應收及暫付款項。村集體經濟組織對拖欠的應收款項要採取切實可行的措施積極催收。對債務單位撤銷，確實無法追還，或債務人死亡，既無遺產可以清償，又無義務承擔人，確實無法收回的款項，按規定程序批准核銷後，計入其他支出。由有關責任人造成的損失，應酌情由其賠償。
（五）村集體經濟組織應當建立健全銷售業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。
村集體經濟組織應當按照規定的程序辦理銷售和發貨業務。應當在銷售與發貨各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，並加強有關單據和憑證的相互核對工作。
村集體經濟組織應當按照有關規定及時辦理銷售收款業務，應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得坐支現金。
村集體經濟組織應當加強銷售合同、發貨憑證、銷售發票等文件和憑證的管理。
村集體經濟組織應當定期或不定期對銷售業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。
（六）村集體經濟組織應當建立健全采購業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。對於審批人超越授權審批的采購與付款業務，經辦人員有權拒絕辦理，並及時向民主理財小組或上級主管部門反映。
村集體經濟組織應當按照規定的程序辦理采購與付款業務。應當在采購與付款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，並加強有關單據和憑證的相互核對工作。在辦理付款業務時，應當對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證進行嚴格審核。
村集體經濟組織應當加強對采購合同、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件和憑證的管理。
村集體經濟組織應當定期或不定期對采購業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。
（七）村集體經濟組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農葯、原材料、機械零配件、低值易耗品、在產品、農產品和工業產成品等。
存貨按照下列原則計價：購入的物資按照買價加運輸費、裝卸費等費用、運輸途中的合理損耗以及相關稅金等計價。生產入庫的農產品和工業產成品，按生產過程中發生的實際支出計價。領用或出售的出庫存貨的核算，可在「先進先出法」、「加權平均法」、「個別計價法」等方法中任選一種，但是一經選定，不得隨意變動。
村集體經濟組織對存貨要定期盤點核對，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨，按同類或類似存貨的市場價格計入其他收入；盤虧、毀損和報廢的存貨，按規定程序批准後，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償的金額和殘料價值後的余額，計入其他支出。
村集體經濟組織應當建立健全存貨內部控制制度，建立保管人員崗位責任制。存貨入庫時，由會計填寫入庫單，保管員根據入庫單清點驗收，核對無誤後入庫；出庫時，由會計填寫出庫單，主管負責人批准，領用人簽名蓋章，保管員根據出庫單出庫。
村集體經濟組織應當定期或不定期對存貨內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。
（八）村集體經濟組織的農業資產包括牲畜（禽）資產和林木資產等。
農業資產按下列原則計價：購入的農業資產按照購買價及相關稅費等計價，幼畜及育肥畜的飼養費用、經濟林木投產前的培植費用、非經濟林木郁閉前的培植費用按實際成本計入相關資產成本。產役畜、經濟林木投產後，應將其成本扣除預計殘值後的部分在其正常生產周期內按直線法分期攤銷，預計凈殘值率按照產役畜、經濟林木成本的5%確定；已提足折耗但未處理仍繼續使用的產役畜、經濟林木不再攤銷。農業資產死亡毀損時，按規定程序批准後，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償的金額後的差額，計入其他收支。
（九）村集體經濟組織根據國家法律、法規規定，可以採用貨幣資金、實物資產或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資，包括短期投資和長期投資。
短期投資指能夠隨時變現並且持有時間不準備超過一年（含一年）的有價證券等投資。
長期投資指不準備在一年內（不含一年）變現的有價證券等投資。
（十）村集體經濟組織的對外投資按照下列原則計價：
以現金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的價款計價。
以實物資產（含牲畜和林木）方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協議確定的價值計價。
（十一）村集體經濟組織以實物資產方式對外投資，其評估確認或合同、協議確定的價值必須真實、合理，不得高估或低估資產價值。實物資產重估確認價值與其賬面凈值之間的差額，計入公積公益金。
村集體經濟組織對外投資分得的現金股利或利潤、利息等計入投資收益。出售、轉讓和收回對外投資時，按實際收到的價款與其賬面價值的差額，計入投資收益。
（十二）村集體經濟組織應當建立健全對外投資業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。對於審批人超越授權審批的對外投資業務，經辦人有權拒絕辦理，並及時向民主理財小組或上級主管部門反映。
村集體經濟組織的對外投資業務（包括對外投資決策、評估及其收回、轉讓與核銷），應當實行集體決策，嚴禁任何個人擅自決定對外投資或者改變集體決策意見。
村集體經濟組織應當建立對外投資責任追究制度，對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規定執行對外投資業務的人員，應當追究相應的責任。
村集體經濟組織應當對對外投資業務各環節設置相應的記錄或憑證，加強對審批文件、投資合同或協議、投資方案書、對外投資有關權益證書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調閱等各個環節的管理規定及相關人員的職責許可權。
村集體經濟組織應當加強投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應納入會計核算，嚴禁設置賬外賬。
村集體經濟組織應當定期或不定期對對外投資業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。
（十三）村集體經濟組織要建立有價證券管理制度，加強對各種有價證券的管理。要建立有價證券登記簿，詳細記載各有價證券的名稱、券別、購買日期、號碼、數量和金額。有價證券要由專人管理。
（十四）村集體經濟組織的房屋、建築物、機器、設備、工具、器具和農業基本建設設施等勞動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的列為固定資產。有些主要生產工具和設備，單位價值雖低於規定標准，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產。
（十五）村集體經濟組織應當根據具體情況分別確定固定資產的入賬價值：
1.購入的固定資產，不需要安裝的，按實際支付的買價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和交納的有關稅金等計價；需要安裝或改裝的，還應加上安裝費或改裝費。
2.新建的房屋及建築物、農業基本建設設施等固定資產，按竣工驗收的決算價計價。
3.接受捐贈的固定資產，應按發票所列金額加上實際發生的運輸費、保險費、安裝調試費和應支付的相關稅金等計價；無所附憑據的，按同類設備的市價加上應支付的相關稅費計價。
4.在原有固定資產基礎上進行改造、擴建的，按原有固定資產的價值，加上改造、擴建工程而增加的支出，減去改造、擴建工程中發生的變價收入計價。
5.投資者投入的固定資產，按照投資各方確認的價值計價。
6.盤盈的固定資產，按同類設備的市價計價。
（十六）村集體經濟組織的在建工程指尚未完工、或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項目。在建工程按實際消耗的支出或支付的工程價款計價。形成固定資產的在建工程完工交付使用後，計入固定資產。不形成固定資產的在建工程項目完成後，計入經營支出或其他支出。
在建工程部分發生報廢或者毀損，按規定程序批准後，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠款後的凈損失，計入工程成本。單項工程報廢以及由於自然災害等非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入其他支出。
（十七）村集體經濟組織必須建立固定資產折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產折舊。固定資產的折舊方法可在「年限平均法」、「工作量法」等方法中任選一種，但是一經選定，不得隨意變動。
村集體經濟組織的下列固定資產應當計提折舊：1.房屋和建築物；2.在用的機械、機器設備、運輸車輛、工具器具；3.季節性停用、大修理停用的固定資產；4.融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。
下列固定資產不計提折舊：1.房屋、建築物以外的未使用、不需用的固定資產；2.以經營租賃方式租入的固定資產；3.已提足折舊繼續使用的固定資產；4.國家規定不提折舊的其他固定資產。
村集體經濟組織當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。
固定資產提足折舊後，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。
（十八）固定資產的修理費用直接計入有關支出項目。
固定資產變賣和清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額計入其他收支。固定資產變價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產所取得的價款減清理費用後的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊後的凈額。
村集體經濟組織應當建立健全固定資產內部控制制度，建立人員崗位責任制。應當定期對固定資產盤點清查，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的固定資產，按同類設備的市價計入其他收入；盤虧及毀損的固定資產，應查明原因，按規定程序批准後，按其原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款之後，計入其他支出。
村集體經濟組織應當定期或不定期對固定資產內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

『捌』 村集體的固定資產原先沒提折舊,現在開始提折舊賬務處理該怎麼做，請詳細解答

固定資產從入賬的次月起應計提折舊，如果當時沒有計提，那麼現在起計提的話，需要補提以前應提而未提的折舊。

假設一個價值10000元的固定資產，使用期5年，殘值4%，每月應計提折舊160元。入賬日期為2012年12月1日，到2014年5月發現該資產從入賬之日起未提折舊，准備從本月起計提，則本月應提額：
補提2013年1月-2014年4月折舊：16個月*160元/月=2560元
計提本月折舊：160
合計2560+160=2720

『玖』 漏提以前年度的折舊應該怎麼補提上去，分錄怎麼做

對於以前年度應當計提而未計提的折舊等費用，也應當按照權責發生制的要求進行企業所得稅處理，即在應當計提、攤銷的年度進行稅前扣除。補提的會計分錄如下:

1、補計累計折舊

借:以前年度損益調整-補提折舊XXX

貸:累計折舊-XX固定資產XXX

2、結轉上一年度利潤分配

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整-補提折舊XXX

3、調整應納所得稅額

借:所得稅-匯算清交

貸:以前年度損益調整-匯算所得稅XXX

借:以前年度損益調整-匯算所得稅XXX

貸:利潤分配-未分配利潤

(9)村級集體經濟補提折舊怎麼做賬擴展閱讀

計提折舊的注意事項

1、折舊期間跨年度時年折舊額的確定。

2、已提足折舊仍繼續使用的固定資產。

3、處於更新改造過程中的固定資產。

4、再計提固定資產這就是應考慮固定資產減值准備。

5、按照規定單獨計價作為固定資產入賬的土地。

6、未使用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具、季節性停用也要計提折舊。