『壹』 什麼是經濟效益審計
經濟效益審計,是以審查評價實現經濟效益的程度和途徑為內容,以促進經濟效益提高為目的所實施的審計,是政府審計的一種形式。 經濟效益審計的主要對象是生產經營活動和財政經濟活動能取得的經濟效果或效率,它通過對企業生產經營成果、基本建設效果和行政事業單位資金使用效果的審查,評價經濟效益的高低,經營情況的好壞,並進一步發掘提高經濟效益的潛力和途徑。經濟效益審計,不僅是國家審計的一項重要目標,更重要的是內部審計的主要目標和日常工作的內容。根據我國國情的需要,實施效益審計,有利於促進國民經濟各部門、各企事業單位以及各級政府機關和科研單位圍繞提高經濟效益和工作效益改進自己的工作,加強內部控制,實現最佳管理;有利於改善社會主義經濟各方面的關系,維護正常的經濟秩序;同時也利於提高財務審計的質量和鞏固財經法紀審計的成果。 理解經濟效益審計的涵義,應當掌握以下幾點: (1)審計的主體是獨立的審計機構或審計人員。 (2)審計的對象是被審單位或項目的財務收支或經濟活動。 (3)審計的性質是具有獨立性的經濟監督和評價活動,而不是結合業務工作進行的管理活動。 (4)經濟效益審計的職能除監督以外,更重要的是評價、監證被審單位或項目經濟效益的優劣。 (5)經濟效益審計范圍較廣,須要進行綜合的、系統的審查與分析。除了應用傳統的財務審計方法外,還廣泛應用現代管理科學的方法,而主要是為了取得審計證據。 (6)經濟效益審計的目的是促使被審單位、落實責任制度,改善經營管理,提高經濟效益。 我國的經濟效益審計,類同於國外的績效審計或「三E」審計,包括了經營審計和管理審計部分內容。「三E」審計,是指經濟性審計、效率性審計和效果審計。 對財務支出是否節約或浪費所進行的審計,為經濟性審計。所謂經濟性,是指以最低的支出和耗費開展經營活動,盡量節約,避免浪費。通過經濟性審計,可以揭示被審計單位財政財務活動的恰當程度及其遵紀守法情況。 效率性審計,主要是指對投入與產出之間關系所進行的審計。通過該種審計,藉以評價成本與盈利的情況,判明被審計單位的經濟活動是否經濟有效。其審計的主要內容是:判明被審計單位在管理和利用資源上是否經濟有效;查明不經濟、效率低的原因;檢查是否遵守有關提高效率的法規等。效率審計,最終要揭示被審計單位管理結構的合理性和管理職能發揮的有效性,進一步尋求有利於提高效率的辦法和措施。由於該種審計主要採用貨幣計量單位,以價值的形式計算比較,所以也稱為價值審計。
『貳』 經濟效益審計的概念
經濟效益審計,是以審查評價實現經濟效益的程度和途徑為內容,以促進經濟效益提高為目的所實施的審計,是政府審計的一種形式。經濟效益審計的主要對象是生產經營活動和財政經濟活動能取得的經濟效果或效率,它通過對企業生產經營成果、基本建設效果和行政事業單位資金使用效果的審查,評價經濟效益的高低,經營情況的好壞,並進一步發掘提高經濟效益的潛力和途徑。
審計是一項具有獨立性的經濟監督活動。「經濟效益審計是審計機構對被審單位有關經濟效益方面的情況所實施的一種審計」。這是我國對經濟效益審計的長期認識,我們將其歸類為「種類論」。
經濟效益審計,不僅是國家審計的一項重要目標,更重要的是內部審計的主要目標和日常工作的內容。根據我國國情的需要,實施效益審計,有利於促進國民經濟各部門、各企事業單位以及各級政府機關和科研單位圍繞提高經濟效益和工作效益改進自己的工作,加強內部控制,實現最佳管理;有利於改善社會主義經濟各方面的關系,維護正常的經濟秩序;同時也利於提高財務審計的質量和鞏固財經法紀審計的成果。
審計內容
我國的經濟效益審計,類同於國外的績效審計或"三E"審計,包括了經營審計和管理審計部分內容。"三E"審計,是指經濟性審計、效率性審計和效果審計。對財務支出是否節約或浪費所進行的審計,為經濟性審計。所謂經濟性,是指以最低的支出和耗費開展經營活動,盡量節約,避免浪費。通過經濟性審計,可以揭示被審計單位財政財務活動的恰當程度及其遵紀守法情況。效率性審計,主要是指對投入與產出之間關系所進行的審計。通過該種審計,藉以評價成本與盈利的情況,判明被審計單位的經濟活動是否經濟有效。其審計的主要內容是:判明被審計單位在管理和利用資源上是否經濟有效;查明不經濟、效率低的原因;檢 查是否遵守有關提高效率的法規等。效率審計,最終要揭示被審計單位管理結構的合理性和管理職能發揮的有效性,進一步尋求有利於提高效率的辦法和措施。由於該種審計主要採用貨幣計量單位,以價值的形式計算比較,所以也稱為價值審計。效果性審計,是指對計劃目標完成情況所進行的審計,即審查產出是否達到了預期的效果,是否獲得了理想的效益。效果性審計也稱經營 審計或經濟效果審計。經營審計一般稱為業務經營審計,是對企業供、產、銷等業務經營活動進行的審核檢查,以進一步挖掘潛力,提高經濟效益的一種審計。管理審計,則是審核檢查管理能力和水平,評價管理素質的一種經濟效益審計。雖然業務經營審計和管理審計其根本目的是一致的,甚至不少人認為它們是一回事,實踐中無法分別,其實它們有不同的側重點了業務經營審計,主要是審查業務經營活動和生產力各要素的利用情況,也即是對企業的物質條件和技術條件的審查,具有直接性;管理審汁,則主要審查管理組織機構的合理性、管理機能的有效性,以促進生產力各要素的有效配合,具有間接性。經營審計一般是由內部審計發展來的,它是業務審計的擴大化形式;管理審計產生於20世紀30年代,應用於60年代至70年代,它是從財務審計和內部審計發展而來的,其范圍和技術更趨於綜合性、績效性與管理性。
實施問題
我國審計工作中經濟效益審計開展較少,基本處於初步償試階段,導致其形成這一情況的問題是多方面的,既有基本的認識問題,也有深層次的理論問題,還有具體程序中的問題。筆者將其整理為如下幾個主要方面。
1.經濟效益審計單獨地實施缺乏效率 經濟效益審計被孤立地看成一個審計種類,單獨地去實施不僅認識不準確,也是缺乏效率的。缺乏效率的審計工作在人力、物力既定的條件下必然難於大范圍推行。我們在調查中發現效益審計開展的難點主要在這方面。
現實中進行的許多審計工作都可以歸為財政財務審計這一大類中。在財政財務審計中,對賬簿資料的查證其實已經走到了再進一步就可以核實分析經濟效益問題的邊界了,對信息資料失真的追究也基本走到了再進一步就可以明確經濟效益問題的邊界了。
專門進行經濟效益審計也必然涉及到查實賬簿資料這一工作環節。只有對賬簿資料的真實性、合規性、合法性查實後,對節約、效率、效果所進行的分析認定才有意義。
除財經法紀審計以外的審計工作,其工作計劃中沒有必要不將經濟效益審計與財政財務審計合並一起綜合實施。經濟效益審計不採用綜合實施方式,既阻礙提高審計工作效率,也阻礙經濟效益審計經常性地開展,也不符合審計本身就是對真實性、合規性、合法性、節約性、效率性、效果性進行監督的基本原理。將經濟效益審計與財政財務審計結合進行綜合性的整體性的審計監督應該是今後政府審計工作的發展方向。
2.經濟效益審計實施中准確把握理念的問題
經濟效益審計被孤立地看成一個審計種類,單獨地去實施不僅有基本定義的認識問題,還有審計理念不清楚的問題。我們在調查中發現效益審計開展不理想也有這方面的認識原因。
經濟效益審計在認識上的准確與否會影響到實施效果中來。審計中真實性、合規性、合法性的認定過程中,許多分析是與經濟效益的判斷交織在一起,不可完全截然分開。例如政府審計中廣為開展的基本建設投資審計,如果僅就開支的真實性、合規性、合法性方面進行審查,不分析項目的經濟性,不分析項目的開支與效果是否合理,這樣的分開就會有意無意地形成審計監督的缺口。如果誰執意要將真實性、合規性、合法性與節約性、效率性、效果性割裂開,其實就是不重視或否定真實性。
對經濟信息真實性的任何迴避,都將帶來不可估量的問題溫床。美國迴避「真實和公允」,強調「公認」形成的安達信袒護安然的現象決非偶然,這與其長期的隨意性處理風潮和理論上的會計藝術論有緊密聯系。可見規范上的正規具有十分重要的意義。理論上的旗幟鮮明具有十分重要的指導意義。作為經濟監督的審計,對經濟監督的廣度和深度是理順審計運行機制的關鍵。
3.經濟效益審計標准缺乏
經濟效益審計的評價標準是實施中的一個重要問題。在發達國家有公共部門等的資金使用效益衡量指標體系。我國目前還沒有較為成熟的東西可供使用。我們在調查中發現經濟效益審計開展有難度,缺乏經濟效益審計標准也是一個重要方面。例如建造一項工程,既有它的開支是否真實、正確、合理、有效,也有它建成後產生的效益是否合理或者其在社會范圍內的效益是否及時、合理、有效。我們在這方面尚無切實可行的東西,其交流也比較欠缺。在沒有形成適用的指標體系之前,對這方面的監督工作多少都會有所影響。這是我們應該逐步建立健全的。否則就有可能對效益審計的開展產生極大的阻礙作用。給審計監督的效果造成沖擊。
4.缺乏經濟效益審計操作模式 2006年修改後的審計法中對財政、財務收支審計、經濟責任審計、內部審計甚至於社會審計都有條款專門規定。但是依然對經濟效益審計或政府審計中的效益審計沒有具體條款的規定,這本身說明經濟效益審計理論尚不成熟,缺乏現存操作模式。調查中也發現沒有現存操作模式的困難阻礙著效益審計的開展。筆者發現基層審計工作者在審計工作的規范化方面比以前有了巨大的進步,目前正在嘗試爭取在經濟效益審計方面取得突破。可見這是十分值得注意的應該深入研究的專門問題。
通過對經濟效益審計問題的深入研究,探討出適當的對策是推動經濟效益審計有效開展的關鍵。
結論
綜上所述,經濟效益審計是審計組織對被審對象有關經濟效益方面的情況所實施的審計監督。通過理順審計理念,大力加強推行經濟效益審計的基礎建設。通過公示與比較等交流促進經濟效益審計的開展。將提高審計人員素質與建立專家信息庫,建立引智工程的制度化運行機制結合。在財政財務審計工作中適當向經濟效益審計延伸,對各項審計工作通過經濟效益審計去深化,經濟效益審計工作在綜合性實施中將會得到很好的發展。[
『叄』 評價經濟效益審計要遵循什麼原則
經濟效益審計的標准,應根據我國現階段處在社會主義初級階段的國情和社會主義市場經濟體制的要求來確定,應從發展社會生產力出發,實事求是地確定不同的標准。在確立經濟效益審計標准時,應遵循如下原則:
(一)全面性原則
在確定經濟效益審計標准時,應遵循全面性原則。所謂全面性原則,就是要從由生產、流通、分配、消費四環節組成的社會再生產全過程來考慮,既要考慮宏觀經濟效益,又要考慮微觀經濟效益;既要考慮長遠經濟效益,又要考慮近期經濟效益;既要考慮產品價值高低,又要考慮使用價值好壞。總之,要對經濟效益進行全面衡量和評價。
(二)先進合理性原則
經濟效益審計評價標准要建立在相對先進的基礎上,才能起到促進作用。相對先進水平要合理、恰當,要從被審計單位(或項目)的實際情況出發,技術上先進是指適合我國當前情況的適用的先進技術。這樣才具有動員群眾,激勵積極性,挖掘潛力的作用。
(三)綜合性原則
在確定經濟效益審計評價標准時,應遵循綜合性原則。所渭綜合性原則,就是要用定量的方法,運用以貨幣反映的價值指標來綜合反映全部使用價值指標。也就是說,既要在質的方面評價經濟效益的好壞,又要在量的方面評價經濟效益的大小。在評價投入產出多和少的過程中,除了運用定性考查外,還要進行定量考查。定量可以用使用價值指標反映,也可以用價值指標反映。運用貨幣反映的價值指標,不但能反映某一資源的利用效率、效果和節約程度,還能綜合地反映各種資源利用最優配置的總體經濟效益。
(四)可比性原則
經濟效益審計評價標準的指標設計,應能滿足多方面的要求,並要具備可比性。同時,還要注意將不可比因素轉化為可比因素,盡可能地與國內同行業,甚至與國外同行業的指標相一致,以便找出差距,挖掘潛力。
(五)相關性原則
所選擇的作為審計標準的方針、政策、指標、數字必須和被審計單位、被審計事項的經濟效益有密切關系,能夠用來衡量評價經濟效益的好壞或多少。與被審計事項無關的方針、政策、指標、數字就不能選為經濟效益審計標准。現訂評價指標時,必須使該指標能反映被審計單位、被審計事項經濟效益的高低。
(六)統一性原則
在制訂經濟效益審計評價指標時,要考慮在一定范圍內統一。有的應在全國范圍內統一。有些評價指標在一個地區、一個部門內最好統一。目前還缺乏統一的評價指標。隨著經濟效益審計的開展,各部門、各地區的審計機構有必要在總結審計經驗的基礎上,制訂出經濟效益審計的評價指標體系,以備各部門、各地區的審計人員選用。
(七)多元化原則
經濟效益審計評價標准有定性標准和定量標准。定性標准有宏觀經濟效益與微觀經濟效益相結合的標准,遠期經濟效益與近期經濟效益相結合的標准等。定量標准則要建立一個多層次、多方位的技術經濟指標體系。這些指標從性質上看,有收益、消耗、成本和財務成果等指標;從形態上看,有價值指標和使用價值指標;從層次上看,有總指標、單項指標、綜合指標;從內容上看,有投入指標、產出指標。總之,經濟效益評價指標是各種各樣的,多元化的。
『肆』 如何理解經濟效益審計的理論基礎
經濟效益審計的概念
研究經濟效益審計概念,首先要從經濟效益問題談起。經濟效益審計就是審計人員根
據審計標准,運用專門的審計程序和方法,對被審單位經濟活動的效益性進行評價,並就
其中存在的問題提出建設性意見,幫助被審單位尋找提高經濟效益的途徑。它包括效益額
和效益率兩個方面的內容.所謂效益額審計是以自益性效益決策作為主要目標,對被審單
位經濟活動中實現的效益額是否穩步增長進行審查。只要效益額在顯著增加,則表明扣除
消耗以後的社會財富凈增長加快,綜合權衡利弊得失,應該說經濟效益是提高的。所謂效
率審計是指被審單位的經濟活動,是否以盡量少的勞動消耗或勞動佔用,生產出更多符合
社會需要的產品,如對勞動生產率、資金利稅率、總產出效益率〔其公式為:工業總產值(現
價)於(固定資產凈值+定額流動資金)〕的審計,均屬於效益率審計。
為r准確界定經濟效益審計概念的內涵,有必要對目前下列較流行的效益觀念加以
《江淮論壇》1993年第5期
澄清。一是重產出,不計投入,忽視高投入,低產出的傾向,過於注重效益額的作用;二是重
微觀,輕宏觀,忽視改革時期效益結構的巨大變化。三是重上繳,不重實績,忽視了「三角
債」急劇增長,形成纏繞企業沉重債務鏈和「拖欠經營」;四是重眼前,不重長遠,忽略固定
資產補償、更新、增殖,等等。這些長期已定型的錯誤的效益觀念,說到底是困擾效益審計
的症結。
三、經濟效益審計的評價標准
經濟審計的標准,是在企業生產過程中對經濟效益諸多因素綜合影響的基礎上進行
的,其指導思想就是從生產關系諸多因素適應性上去尋找解釋經濟效益問題產生的條件
及其成因。從微觀上,影響經濟效益的因素主要是企業管理機制和內部經營管理。目的是
要運用投入產出和資源配置的原理,說明經濟效益在生產發展諸因素上的合理方面與存
在問題,為改革和完善企業管理機制,搞活企業和提高經濟效益服務。
1.目標化標准。就是要求以提高效益為中心的效益和速度的有機統一,這種有機統一
既具有企業目標與提高經濟效益兩者發生矛盾時,使速度服從效益的「主次感」,又具有當
企業目標創新時警惕重速度和輕效益再現的「清醒感」,還具有在提高經濟效益的赫然前
提下保持企業目標適當增長的「速度感」。其具體表現是全部要素生產率、勞動要素生產
率、資金要素生產率三方面共同持續、穩定地提高。
2.資源有效利用標准.就是要求不斷提高勞動生產率和不斷提高科學技術在企業經
濟增長中的作用以充分利用人力資源;不斷降低物質消耗水平和不斷降低產品成本以充
分利用物力資源;不斷提高資金流向的經濟效果,提高資金利稅率和降低資金佔用率以充
分利用財力資源;還特別要求不斷提高能源的利用效果和降低單位產品的能耗以充分利
用能源資源。其主要表現在實際生產率與潛在生產率之間缺口不斷縮小,並控制在正常界
限之內,根據國內外實證研究的數據,資源有效利用的正常上限為97%,下限為92%。這
也就是要求實際生產率與潛在生產率之間正常缺口界限應在5%左右。
3.技術進步標准。技術進步的實質在於不斷提高生產要素的素質,從而能夠在一定的
生產要素組合下,使企業發揮更大的效率,得到更多的產出。從廣義上講,技術進步應該是
勞動素質水平和資金技術水平提高,並且在要素生產率提高中占據較大比重。流動資金技
術水平提高應體現在原材料的質量水平提高和原材料、半成品、產品庫存佔用水平不斷降
低,以及資金周轉速度加快上;固定資金技術水平提高,具體表現在設備和工藝技術水平,
工效和產品質量的提高上。企業技術進步的考核指標體系包括新產品產值率、生產性固定
資產凈增長率和凈值率、技術改造投入產出效果、職工文化和技能水平、技術改造還貸額、
技術裝備和工藝水平等等。
4.要素代替標准。鑒於勞動要素和資金要素是企業發展的二個基本內因,因此,這一
標准具有特別重要的意義。根據生產發展的一般規律,資金要素不斷代替勞動強度是技術
進步由點向面、由低向高循序漸進發展和提高經濟效益的根本途徑。要素代替標準是指無
論在那個方面或環節上,或資金替代勞動.或勞動替代資金,都應帶動勞動要素生產率和
資金要素生產率以及全部要素生產率的不斷提高。
試論具有中國特色的經濟效益審計理論
5.規模合理變動標准。就是要求企業克服「規模障礙」,向著經濟效益好的合理規模方
向發展,各產品之間質的組合和量的比例要做到服務方向正確、適銷對路、物美價廉、適應
性強、經濟合理和具有特色等,特別是要使技術先進的產品和加工深度高的產品所佔比重
不斷增大,企業既不存在局部閑置的生產能力,也沒有局部性生產能力的超負荷運轉,即
規模經濟有利於技術進步,使勞動要素生產率與資金要素生產率得到充分發揮。其具體表
現在:a.有利於企業之間的分工協作,生產效率不斷提高,即以不同時期統計數據比較,各
種規模的要素生產率呈上升態勢;b.有利於勞動與資金的結合,勞動要素生產率和資金要
素生產率呈上升態勢;。.有利於資源充分利用,各種規模的實際生產率與潛在生產率之間
的缺口趨向變小或合理。
對企業經濟效益作出正確的評價,必須遵循經濟效益審計的評價標准,從勞動要素開
始,按系統聯系逐一對要素作出評價,評價中除要處理好宏觀效益—微觀效益的關系、社會效益與企業效益的關系,長遠效益與眼前效益的關系外,還應採用適宜的各種數量分
析方法,將取得的審計證據予以對照、檢查、衡量,從而作出客觀公正的結論。評價中主要
採用的是比較的方法,即靜態比較和動態比較。作為靜態比較的評價方法,可以作同類各
因素效率比較,也可以進行不同類因果關系之何的比較,比如對企業經濟效益和各項技術
經濟指標的評價。動態比較是不同時間上相同因素的比較,比如將資金利稅率本期實際指
標與上年同期指標比較,可以看出,本年資金利稅指標的升降變動,分析變化原因,找出效
益下滑的症結;也可以作橫向比較,比如同行業各項經濟指標的比較,可以直觀地看出本
企業與同行業其他企業之間的差距,從而有針對性地採取措施,加強綜合管理。但是不管
那種比較,都應說明兩方面的結論,一是現實中合適或合理的數量關系;一是現實存在問
題中的非正常數量特徵等。
『伍』 提高經濟效益的措施有哪些
提高經濟效益的措施有:
(一)抓重點,分清主次,處理好財務收支審計與經濟效益審計的關系。真實性、完整性是經濟效益審計的前提、基礎,把真實性搞清楚了進而檢查其合法性,評價其效益性。
(二)提高審計
人員
素質,優化審計隊伍結構。經濟效益審計是一種全面的審計,需要運用先進的系統分析方法,需要運用多學科的專業知識,對我們來說是個新的挑戰。目前,我們審計隊伍大部分是財務人員,人員結構單一,這也從根本上限制了這一審計業務的應用推廣。所以,必須充實、優化審計隊伍,同時審計人員也要加強業務學習,更新知識,拓寬知識面,增強綜合分析和解決問題的能力。
(三)盡快建立完備的經濟評價指標體系。經濟評價指標是標准、是尺度,由於企業的特殊性,行業的一些評價指標不可能完全適合本企業,目前一些企業缺乏積累,沒有一套完備的適合本企業實際情況的經濟評價指標體系。科學的評價企業的經營狀況有一定難度,所以盡快建立適合本企業的經濟評價指標體系十分重要。