Ⅰ 我公司設"待攤投資"科目,營業後應該怎麼攤銷
你公司因為屬於基建期間，發生的各種費用應該進入開辦費或長期待攤費用－開辦費科目核算。無論進到那個科目核算，按照稅政法規的規定，從開始有營業收入的時間開始，按照不少於5年的時間攤銷。
攤銷時：借記「管理費用」科目，貸記「」長期待攤費用－開辦費科目。
另外，對你補充的問題我再說幾句：要攤銷時對全部的費用除以5，求出每年應攤銷的費用，之後再除以12，求出每月應攤銷的費用，這樣就可以用上面的會計分錄進行處理了。
以上特此回答！
Ⅱ 基建會計時期的管理費用(當時記在在建工程的待攤投資裡面)如何在正式營業的時候轉入
待攤投資需要分攤計入交付使用資產，不是轉管理費用。
Ⅲ 行政單位基建賬務處理
基本建設會計分錄大全
一、基本建設資金來源的核算
(一)預算撥款的撥入和結轉
1.收到中央財政預算撥入的基建基金撥款限額
借：限額撥款
貸：基建撥款/本年基建基金撥款
2.收到地方財政預算(包括地方機動財力)撥入的撥款限額(退回用紅字登記)
借：限額撥款
貸：基建撥款/本年預算撥款
3.收到財政預撥的下年度撥款限額
借：限額撥款
貸：基建撥款/預收下年度預算撥款
4.年終注銷預算撥款限額結余(用紅字登記)
借：限額撥款
貸：基建撥款/本年預算撥款
5.年初建立新帳時，結轉預算撥款
(1)結轉上年度「本年基建基金撥款」余額
借：基建撥款/本年基建基金撥款
貸：基建撥款/以前年度撥款
(2)結轉上年度「本年預算撥款」余額
借：基建撥款/本年預算撥款
貸：基建撥款/以前年度撥款
(3)結轉上年度「預收下年度預算撥款」余額
借：基建撥款/預收下年度預算撥款
貸：基建撥款/本年預算撥款
(4)結轉上年度「交付使用資產」帳戶的余額(用基建撥款完成的部分)
借：基建撥款/以前年度撥款
貸：交付使用資產
(二)自籌資金和其他撥款的撥入
1.收到地方財政、上報主管部門和企事業單位撥入的自籌資金預存建設銀行(退回數用紅字登記)
借：銀行存款/待轉自籌資金撥款
貸：基建撥款/待轉自籌資金撥款
2.結轉本年度使用的自籌資金
借：基建撥款/待轉自籌資金撥款
貸：基建撥款/本年自籌資金撥款
3.同時，應將自籌資金從待轉戶轉存本年存款戶
借：銀行存款/本年自籌資金撥款
貸：銀行存款/待轉自籌資金撥款
4.年初建立新帳時，結轉上年度「本年自籌資金撥款」余額
借：基建撥款/本年自籌資金撥款
貸：基建撥款/以前年度撥款
5.收到上級轉帳撥入的進口成套設備
借：器材采購
貸：基建撥款/本年進口設備轉帳撥款
6.收到主管部門轉帳撥入進口成套設備轉來支付國外設計及技術資料費、出國聯絡費及設備檢驗費等
借：待攤投資
貸：基建撥款/本年進口設備轉帳撥款
7.收到上級從本系統其他建設單位無償轉帳撥入的設備、材料
借：設備投資
庫存設備
庫存材料
材料成本差異
貸：基建撥款/本年器材轉帳撥款
8.由於主辦協作配合工程等，收到其他單位撥入資金
借：銀行存款
貸：基建撥款/本年其他撥款
9.收到財政撥入的貼息資金
借：銀行存款
貸：基建撥款/本年財政貼息資金撥款
10.收到其他單位、團體或個人無償捐贈的用於基本建設的資金和物資
借：銀行存款
庫存設備
庫存材料
貸：基建撥款/本年其他撥款
11.按照國家規定調整設備、材料調撥價格的溢價
借：庫存設備
材料成本差異
貸：基建撥款/本年其他撥款
12.年初建立新帳時，結轉上年度「本年進口設備轉帳撥款」、「本年自籌資金撥款」、「本年器材轉帳撥款」、「本年財政貼息資金撥款」、「本年其他撥
款」等帳戶的余額。
借：基建撥款/本年進口設備轉帳撥款
本年自籌資金撥款
本年器材轉帳撥款
本年財政貼息資金撥款
本年其他撥款
貸：基建撥款/以前年度撥款
(三)聯營撥款的撥入、支用和結轉
1.收到投資單位通過參股等方式撥入的基建參股資金
借：銀行存款
貸：聯營撥款
2.支用聯營撥款時
借：建築安裝工程投資等
貸：銀行存款
3.用聯營撥款形成的交付使用資產交付時
借：交付使用資產
貸：建築安裝工程投資
設備投資
待攤投資
其他投資
4.下年初建立新帳時，將聯營撥款形成的交付使用資產進行轉帳
借：聯營撥款
貸：交付使用資產
5.工程完工將剩餘資金退回原投資單位
借：聯營撥款
貸：銀行存款
(四)投資借款的借入、支用和償還
1.收到建設銀行關於基建投資借款指標的通知，應設置「基建投資借款指標備查簿」進行登記，不作會計分錄
2.實行貸轉存辦法的建設單位借入投資借款時
借：銀行存款
貸：基建投資借款
3.用基建投資借款購買設備材料，支付已完工程價款和其他基建支出
借：器材采購
應付工程款
待攤投資
其他投資
貸：基建投資借款
4.支付投資借款利息
借：待攤投資/利息
貸：基建投資借款
5.使用國外借款的建設單位發生的匯兌損失
借：待攤投資
貸：基建投資借款
如為匯兌收益，作相反分錄。
6.按照規定用基建收入償還投資借款
借：基建投資借款
貸：應收生產單位投資借款
同時，借：應交基建收入
貸：銀行存款
7.按照規定用於基建包干節余償還投資借款
借：基建投資借款
貸：應收生產單位投資借款
同時，借：應交基建包干節余
貸：銀行存款
8.根據生產單位還款通知，結轉歸還基建投資借款
借：基建投資借款
貸：應收生產單位投資借款
9.工程竣工，將處理結余物資收回的資金，償還借款
借：基建投資借款
貸：銀行存款
(五)統借統還基建投資借款的借入、支用和償還
1.主管部門統一向建設銀行借入基建投資借款
借：銀行存款
貸：基建投資借款
2.主管部門撥給所屬建設單位基建投資借款
借：撥付所屬投資借款
貸：銀行存款
3.主管部門接到銀行轉來的借款利息
借：待攤投資
貸：基建投資借款
4.年末，主管部門將利息分攤給所屬建設單位
借：撥付所屬投資借款
貸：待攤投資
5.主管部門收到所屬建設單位交來的用於還款的基建收入和包干節余
借：銀行存款
貸：撥付所屬投資借款
6.主管部門用基建收入和包干節余歸還基建投資借款
借：基建投資借款
貸：銀行存款
7.建設單位收到主管部門撥入的基建投資借款
借：銀行存款
貸：上級撥入投資借款
8.建設單位收到主管部門分攤來的基建投資借款利息
借：待攤投資
貸：上級撥入投資借款
9.建設單位用上級撥入的基建投資借款完成的基建投資
借：建築安裝工程投資等
貸：銀行存款
10.建設單位將應歸還投資借款的基建收入和包干節余上交主管部門
借：應交基建包干節余
應交基建收入
貸：銀行存款
同時，借：上級撥入投資借款
貸：應收生產單位投資借款
11.建設單位將投資借款存入銀行獲得的利息
借：銀行存款
貸：待攤投資
12.將存款利息上交主管部門
借：上級撥入投資借款
貸：銀行存款
13.主管部門收到所屬建設單位交來的存款利息
借：銀行存款
貸：撥付所屬投資借款
14.主管部門用這部分利息償還投資借款
借：基建投資借款
貸：銀行存款
15.下年年初，所屬建設單位除應將「交付使用資產」帳戶余額與「待沖基建支出」帳戶余額互相沖銷外，還應將應收生產單位投資借款轉給上級主管部門
借：上級撥入投資借款
貸：應收生產單位投資借款
16.主管部門接到所屬建設單位轉來的應收生產單位投資借款通知單
借：應收生產單位投資借款
貸：撥付所屬投資借款
(六)企業債券資金的撥入、支用和結轉
1.收到撥入的企業債券資金
借：銀行存款
貸：企業債券資金
2.使用企業債券資金，按規定應計入工程成本的利息
借：待攤投資
貸：企業債券資金
3.企業債券資金存入銀行取得的存款利息收入
借：銀行存款
貸：企業債券資金
4.用企業債券資金形成的支付使用資產交付時
借：交付使用資產
貸：建築安裝工程投資
5.下年年初，沖轉上年用企業債券資金形成的支付使用資產
借：企業債券資金
貸：交付使用資產
6.工程竣工後，對企業債券資金形成的結轉物資進行清理，將收回的資金交回撥出債券資金的生產企業
借：企業債券資金
貸：銀行存款
(七)國內儲備借款的支用和償還
1.用國內儲備借款購入設備或材料
借：器材采購
貸：其他借款/國內儲備借款
2.支付國內儲備借款利息
借：采購保管費
貸：其他借款/國內儲備借款
3.用基建撥款歸還儲備借款
借：其他借款/國內儲備借款
貸：限額存款等
(八)周轉借款的支用和償還
1.支用周轉借款
借：建築安裝工程投資等
貸：其他借款/周轉借款
2.應付的周轉借款利息
借：待攤投資
貸：其他借款/周轉借款
3.歸還周轉借款本金和利息
借：其他借款/周轉借款
貸：基建投資借款
限額存款
銀行存款
二、設備和材料的核算
(一)器材的購入
1.收到發票帳單，貨款已支付
借：器材采購
貸：限額存款
銀行存款
基建投資借款
2.收到發票帳單，貸款尚未支付
借：器材采購
貸：應付器材款
3.購入的不需要安裝設備、工具、器具驗收入庫，按照實際成本記帳
借：設備投資
貸：器材采購
4.購入的需要安裝設備驗收入庫，按照實際成本記帳
借：庫存設備
貸：器材采購
5.購入的材料驗收入庫
借：庫存材料
貸：器材采購
採用計劃成本進行材料日常核算的建設單位，實際成本大於計劃成本時
借：庫存材料
材料成本差異
貸：器材采購
實際成本小於計劃成本時
借：庫存材料
貸：器材采購
材料成本差異
6.購入大型設備：
(1)按照規定預付大型設備款
借：應付器材款
貸：限額存款
銀行存款
基建投資借款
(2)上項設備驗收入庫，按照實際成本記帳
借：庫存設備
貸：器材采購
(3)根據發票帳單，結轉應付器材款
借：器材采購
貸：應付器材款
(4)補付應付器材款的未付部分
借：應付器材款
貸：限額存款
銀行存款
基建投資借款
7.結轉暫估應付器材款
(1)月終，將已經驗收入庫，但發票帳單尚未到達的器材，按合同價格或預算價格暫估入帳
借：器材采購
貸：應付器材款
(2)下月初，沖回暫估器材款(用紅字登記)
借：器材采購
貸：應付器材款
(3)發票帳單到達時，再按發票帳單價格記帳
借：器材采購
貸：應付器材款
限額存款
銀行存款
基建投資借款
8.采購設備和材料發生的短缺和毀損，按不同情況分別處理：
(1)應由供應單位或運輸機構等負責賠償的
借：應付器材款
其他應收款
貸：器材采購
(2)需要報請批准轉銷或查明處理的
借：待處理財產損失
貸：器材采購
(3)經批准轉銷的超定額途耗
借：器材采購
貸：待處理財產損失
(4)經批准核銷的非常損失
借：待攤投資/其他待攤投資
貸：待處理財產損失
9.登記發生的采購運雜費
借：器材采購
貸：銀行存款
銀行存款
基建投資借款
10.登記發生的采購保管費
借：采購保管費
貸：應付工資
庫存材料
限額存款
銀行存款
基建投資借款
累計折舊
11.月終，分配本月發生的采購保管費
借：器材采購
貸：采購保管費
12.月終，結轉入庫材料的實際成本與計劃成本的差額
(1)實際成本大於計劃成本
借：材料成本差異
貸：器材采購
(2)實際成本小於計劃成本
借：器材采購
貸：材料成本差異
13.年終工程竣工時，調整采購保管費的實際發生數大於按預定分配率分配數的差額(實際發生數小於已分配數時用紅字登記)
借：設備投資等
貸：采購保管費
(二)委託加工器材的發出和收入
1.發出加工用的材料和設備
借：委託加工器材
貸：庫存材料
庫存設備
2.結轉委託加工材料應負擔的材料成本差異(實際成本小於計劃成本的差異用紅字登記)
借：委託加工器材
貸：材料成本差異
3.支付加工費和往返運雜費
借：委託加工器材
貸：限額存款
銀行存款
基建投資借款
4.加工完成驗收入庫的設備
借：庫存設備
設備投資
貸：委託加工器材
5.加工完成驗收入庫的各種材料，按計劃成本記帳，並結轉實際成本(包括耗用材料的實際成本、加工費和往返運雜費)與計劃成本的差異：
(1)計劃成本大於實際成本
借：庫存材料
貸：委託加工器材
材料成本差異
(2)計劃成本小於實際成本
借：庫存材料
材料成本差異
貸：委託加工器材
採用實際成本進行材料日常核算的
借：庫存材料
貸：委託加工器材
6.收回加工剩餘材料，並結轉實際成本與計劃成本的差異：
(1)計劃成本大於實際成本
借：庫存材料
貸：委託加工器材
材料成本差異
(2)計劃成本小於實際成本
借：庫存材料
材料成本差異
貸：委託加工器材
(三)器材的發出
1.需要安裝設備交付安裝
借：設備投資
貸：庫存設備
2.年終通過盤點，對不符合「正式開始安裝」三個條件的設備，辦理假退庫手續(用紅字登記)
借：設備投資
貸：庫存設備
3.下年初，將上項設備重新登記入帳
借：設備投資
貸：庫存設備
4.發出用於器材采購保管的材料
借：采購保管費
貸：庫存材料
5.發給承包單位抵作備料款的材料
(1)發出材料的結算價格小於計劃成本或實際成本時
借：預付備料款
建築安裝工程投資
貸：庫存材料
(2)發出材料的結算價格大於計劃成本或實際成本時
借：預付備料款
貸：庫存材料
建築安裝工程投資
(3)採用計劃成本核算的，月終發配發出材料應負擔的成本差異(實際成本於計劃成本的差異用紅字)
借：建築安裝工程投資
貸：材料成本差異
6.實際竣工結算辦法的建設單位撥給承包單位抵作應付工程款的材料：
(1)發出材料的結算價格小於計劃成本或實際成本時
借：應付工程款
建築安裝工程投資
貸：庫存材料
(2)發出材料的結算價格大於計劃成本或實際成本時
借：應付工程款
貸：庫存材料
建築安裝工程投資
(3)採用計劃成本核算的，月終分配發出材料應負擔的成本差異(實際成本小於計劃成本的差異用紅字)
借：建築安裝工程投資
貸：材料成本差異
7.發出用於建設單位管理部門或小型自營建築安裝工程的材料
借：待攤投資
建築安裝工程投資
貸：庫存材料
8.月終，調整發出材料實際成本大於計劃成本的差異(實際成本小於計劃成本的差異用紅字)
借：待攤投資
建築安裝工程投資
采購保管費
貸：材料成本差異
(四)器材的有償調入和調出
1.器材的有償調入
(1)收到外單位有償調入的設備或材料
借：庫存設備
庫存材料
材料成本差異
貸：應付有償調入器材及工程款
(2)歸還有償調入設備或材料款
借：應付有償調入器材及工程款
貸：限額存款
基建投資借款
銀行存款
2.器材的有償調出
(1)有償調給外單位的設備或材料
借：應收有償調出器材及工程款
貸：庫存設備
庫存材料
(2)收到調入單位歸還的款項
借：銀行存款
貸：應收有償調出器材及工程款
(五)器材價格的調整
1.調整材料的計劃成本
(1)調整增加計劃成本的數額
借：庫存材料
貸：材料成本差異
(2)調整減少計劃成本的數額
借：材料成本差異
貸：庫存材料
2.按照國家規定調整庫存設備的調撥價格
(1)調整增加調撥價格的溢價
借：庫存設備
貸：待攤投資/調整器材撥款價格折價
(2)調整減少調撥價格的折價
借：待攤投資/調整器材調撥價格折價
貸：庫存設備
3.按照國家規定調整庫存材料的調撥價格
(1)調整增加調撥價格的溢價
借：材料成本差異
貸：待攤投資/調整器材撥款價格折價
(2)調整減少調撥價格的折價
借：待攤投資/調整器材調撥價格折價
貸：材料成本差異
(六)器材盤盈、盤虧和毀損
1.清理可發現的器材盤盈
(1)盤盈的設備按實際成本記帳
借：庫存設備
貸：待處理財產損失
(2)盤盈的材料按計劃成本記帳
借：庫存材料
貸：待處理財產損失
(3)報經上級批准後轉帳
設備盤盈
借：待處理財產損失
貸：待攤投資/設備盤虧及毀損
材料盤盈
借：待處理財產損失
貸：采購保管費
2.清查中發現的器材盤虧和毀損
(1)盤虧和毀損的設備按實際成本記帳
借：待處理財產損失
貸：庫存設備
(2)毀損設備的殘料估價入帳
借：庫存材料
貸：待處理財產損失
(3)盤虧和毀損的材料
借：待處理財產損失
貸：庫存材料
(4)採用計劃成本核算的，還應分攤應負擔的成本差異(實際成本小於計劃成本的差異用紅字登記)
借：待處理財產損失
貸：材料成本差異
(5)毀損材料的殘料估價入帳
借：庫存材料
貸：待處理財產損失
(6)應由過失人負擔賠償的損失
借：其他應收款
貸：待處理財產損失
(7)盤虧和毀損器材的凈損失報經批准後轉帳
設備的凈損失
借：待攤投資/設備盤虧及毀損
貸：待處理財產損失
材料的凈損失
借：采購保管費
貸：待處理財產損失
(8)報經批准後轉帳的器材非常損失
借：待攤投資/其他待攤投資
貸：待處理財產損失
(七)超儲積壓物資的處理
1.按照規定對外銷售(處理)積壓或不需用設備
(1)發生虧損
借：待攤投資/器材處理虧損
銀行存款
貸：庫存設備
(2)發生盈餘
借：銀行存款
貸：待攤投資/器材處理虧損
庫存設備
2.按照規定對外銷售(處理)積壓或不需用的材料
(1)發生虧損
借：待攤投資/器材處理虧損
銀行存款
貸：庫存材料
材料成本差異
(2)發生盈餘
借：銀行存款
貸：待攤投資/器材處理虧損
庫存材料
材料成本差異
三、固定資產的核算
(一)固定資產的增加
1.用基建投資購建完成的自用固定資產
借：交付使用資產
貸：建築安裝投資借款
設備投資
其他投資等
同時，借：固定資產
貸：交付使用資產
2.用留成收入購建完成的固定資產
借：固定資產
貸：銀行存款
3.有償調入固定資產
借：固定資產(原值)
貸：銀行存款(調撥價)
累計折價(差價)
4.無償調入的固定資產
(1)未使用過的固定資產按原值入帳
借：固定資產
貸：上級撥入資金
(2)使用過的固定資產按調出單位的帳面原值和已提折舊入帳
借：固定資產(原值)
貸：上級撥入資金(凈值)
累計折舊(已提折舊)
5.盤盈固定資產
(1)按重置價值和估計折舊入帳
借：固定資產(重置價值)
貸：待處理財產損失(重置價值減估計折舊)
累計折舊(估計折舊)
(2)按規定程序報經批准後
借：待處理財產損失
貸：待攤投資/固定資產損失
(二)固定資產的減少
1.調出的固定資產
(1)轉銷帳面原值和已提折舊
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
(2)支付拆除費用
借：固定資產清理
貸：銀行存款
(3)清理完畢轉銷固定資產清理
無償調出
借：上級撥入資金
留成收入
貸：固定資產清理
有償調出，收回固定資產價款
借：銀行存款等
貸：固定資產清理
將固定資產清理帳戶的余額進行結轉
收入大於支出
借：固定資產清理
貸：待攤投資/固定資產損失
支出大於收入
借：待攤投資/固定資產損失
貸：固定資產清理
2.盤虧的固定資產
(1)將盤虧的固定資產轉待處理財產損失
借：待處理財產損失
累計折舊
貸：固定資產
(2)報經批准後轉入待攤投資
借：待攤投資/固定資產損失
貸：待處理財產損失
3.毀損和報廢的固定資產
(1)轉入清理
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
(2)發生清理費用
借：固定資產清理
貸：銀行存款
(3)收回固定資產價款，收回殘料的價值或變賣殘值所得收入
借：銀行存款
庫存材料
貸：固定資產清理
(4)應由保險公司、單位或過失人承擔賠償的損失
借：其他應收款
應付器材款
銀行存款
貸：固定資產清理
(5)清理完畢結轉固定資產清理帳戶的余額
如為借方余額
借：待攤投資/固定資產損失
貸：固定資產清理
如有貸方余額
借：固定資產清理
貸：待攤投資/固定資產損失
(三)固定資產的折舊
按規定的折舊率提取折舊
借：待攤投資/建設單位管理費
采購保管費
貸：累計折舊
四、工資和工資附加費的核算
(一)工資的支付和分配
1.按規定手續向銀行提取現金
借：現金
貸：限額存款
銀行存款
基建投資借款
2.支付職工工資
借：應付工資
貸：現金
3.從應付工資中扣還或代扣各種款項
借：應付工資
貸：其他應收款
其他應付款
4.工資發放人員交回逾期未領取的工資
借：現金
貸：其他應付款
5.月終將本月應付的工資進行分配
借：采購保管費
待攤投資/建設單位管理費
建築安裝工程投資
貸：應付工資
(二)工資附加費的提取和分配
1.月終，按工資總額和規定的比例提取本月職工福利費
借：待攤投資/建設單位管理費等
貸：應付福利費
2.已成立工會的建設單位，每月根據工資總額和規定比例，計算或交納工會經費
借：采購保管費
建築安裝工程投資
待攤投資
貸：限額存款
銀行存款
基建投資借款
其他應付款
五、工程結算的核算
1.尚未實行竣工結算辦法的建設項目工程結算的核算
(1)預付施工企業備料款
借：預付備料款
貸：限額存款
銀行存款
基建投資借款
(2)預付施工企業工程款
借：預付工程款
貸：限額存款
銀行存款
基建投資借款
(3)按照施工企業提出的「工程價款結算帳單」將應付工程款登記入帳，並扣回預付的備料款和工程款
借：建築安裝工程投資
貸：預付備料款
預付工程款
應付工程款
(4)將施工企業列入工程價款結算帳單內隨同工程價款一並結算的施工機構轉移費、臨時設施費登記入帳
借：待攤投資
貸：應付工程款
(5)支付應付工程款
借：應付工程款
貸：限額存款
銀行存款
基建投資借款
2.實行竣工結算辦法的建設項目工程結算的核算
(1)結算工程價款
借：建築安裝工程投資
貸：應付工程款
(2)對於隨同工程款一並承付的臨時設施包干費和施工機構轉移費
借：待攤投資
貸：應付工程款
(3)支付工程款和隨同工程價款一並結算的各項支出
借：應付工程款
貸：限額存款
銀行存款
基建投資借款
(4)撥給承包單位的工程用材料抵減的應付工程款
結算價格大於計劃成本或實際成本的差額
借：應付工程款
貸：庫存材料
建築安裝工程投資
結算價格小於計劃成本或實際成本的差額
借：應付工程款
建築安裝工程投資
貸：庫存材料
(5)採用計劃成本核算的，月末分配材料成本差異(實際成本小於計劃成本的差異用紅字)
借：建築安裝工程投資
貸：材料成本差異
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