行政事業單位承租轉租如何納稅

① 事業單位出租房屋怎麼繳納城鎮土地使用稅

1、出租一方向承租的一方提供水、電、煤氣等,並按實際用量結算價款的,應作為轉售貨物,按規定徵收其稅。
2、出租方與承租方均為稅一般納稅人的,可由出租的一方按承租方水、電、煤氣的實際使用的量結算的價款開具稅專用。出租方應該如實的申報銷項稅金,承租方可依據此計算進項稅額。

3、出租方為小規模納稅人,承租方為稅一般納稅人的,可由出租方向主管稅務機關申請,按承租方水、電、煤氣的實際作用量結算價款,由稅務機關按規定的徵收率代開稅專用。
4、如出租方不按實際使用量而按定額與承租方結算水、電、煤氣等價款的,一律按『服務業—租賃業』徵收5%營業稅,並按規定開具普通,承租方不得據此計算進項稅額。」

房產承租方用於經營應繳納以下稅款:
房產稅:以租金收入12%計算繳納。
營業稅:以租金收入的5%計算繳納。
城市維護建設稅及費附加:以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和費附加率3%計算繳納。
企業所得稅:年終匯算清繳。
印花稅:按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花。
房產承租方為個人,用於居住,應繳納以下稅款:
房產稅:以租金收入4%計算繳納(根據財稅[2008]24號文件的規定)。
營業稅:以租金收入的5%計算繳納。
城市維護建設稅及費附加:以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和費附加率3%計算繳納。
企業所得稅:年終匯算清繳。
印花稅:按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花。
城鎮土地使用稅:根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定,城鎮土地使用稅以納稅人實際佔用的土地面積為計稅依據,依照規定稅額計算徵收。
總而言之,如果我們在單位出租房屋交稅過程中不注意一些以上的事項,只會給我們一些損失,所以,要合理的進行單位出租房屋交稅議才能實現交易的安全。

② 對企事業單位的承包、承租經營所得如何納稅

根據2011年版《個人所得稅法》及其實施條例的規定，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

自2019年1月1日起，2018年新《個人所得稅法》調整和簡並部分所得項目，將個體工商戶生產經營所得調整為經營所得，取消對企事業單位承包承租經營所得項目，將其中屬於工薪性質、經營性質的所得，分別並入工資薪金所得、經營所得征稅。

1.征稅范圍

確定承包、承租經營所得的主要依據是企業經營成果是否歸承包、承租人所有。承包、承租人按合同（協議）規定向發包、出租方交納一定費用後，企業經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業單位的承包、承租經營所得項目征稅；承包、承租人對企業的經營成果不擁有所有權，僅是按合同（協議）規定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，不能按承包、承租經營所得項目征稅。

根據《國家稅務總局關於個人對企事業單位實行承包經營、承租經營取得所得征稅問題的通知》（國稅發〔1994〕179號）的規定，在界定承包、承租經營所得時，應注意如下三點。

（1）企業實行個人承包、承租經營後，如果工商登記仍為企業，則不管其分配方式如何，均應先按照企業所得稅的有關規定繳納企業所得稅。承包經營、承租經營者按照承包、承租經營合同（協議）規定取得的所得，依照個人所得稅法的有關規定繳納個人所得稅，具體為：

①承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同（協議）規定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅。

②承包、承租人按合同（協議）的規定只向發包、出租方交納一定費用後，企業經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率征稅。

（2）企業實行個人承包、承租經營後，如果工商登記改變為個體工商戶，則應依照個體工商戶的生產、經營所得項目計征個人所得稅，不再徵收企業所得稅。

（3）企業實行承包經營、承租經營後，不能提供完整、准確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額，並依據《稅收徵收管理法》的有關規定，自行確定徵收方式。

商業企業在職職工對企業下屬部門實行自籌資金、自主經營、獨立核算、自負盈虧的承包、承租經營方式，雖不是對整個企業的承包、承租經營，但其承包和經營的方式基本與國稅發〔1994〕179號文件規定的承包經營、承租經營相同。為公平稅負，合理負擔，《國家稅務總局關於個人承包、承租經營所得徵收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2000〕395號）明確：上述商業企業的在職職工從事承包、承租經營取得的所得，應比照「對企事業單位的承包經營、承租經營所得」項目徵收個人所得稅。

2.應納稅額的計算

根據2011年版《個人所得稅法》第六條的規定，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用後的余額，為應納稅所得額。

根據2011年版《個人所得稅法實施條例》第十八條的規定，這里所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經營、承租經營合同規定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得；減除必要費用，是指按月減除費用扣除標准（自2011年9月1日至2018年9月30日按月減除3500元，自2018年10月1日至2018年12月31日按月減除5000元）。

（1）應納稅額的計算。

對企事業單位承包、承租經營所得適用五級超額累進稅率，以其應納稅所得額按適用稅率計算應納稅額。計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數應納稅所得額=個人承包、承租經營收入總額-減除費用標准×月份數對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了後30日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得後的15日內預繳，年度終了後3個月內匯算清繳，多退少補。

這里由納稅義務人在年度終了後30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。

（2）承包、承租期不足一年的處理。

通常，實行承包、承租經營的納稅義務人，應以每一納稅年度取得的承包、承租經營所得計算納稅。但在一個納稅年度內，承包、承租經營不足12個月的，根據《徵收個人所得稅若干問題的規定》（國稅發〔1994〕89號文件發布）的規定，應以其實際承包、承租經營的月份數為一個納稅年度計算納稅。計算公式為：