❶ 如何完善行政事業單位內部控制風險評估機制
行政事業單位內部控制制度是褲含吵會計法、預演算法等法律法規和相關規定，制定本制度。一、行政事業單位內部控制規范（試行）第一條 ：為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、 《中華人民共和國預演算法》等法律法規和相關規定，制定本規范。第五條：單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：1、全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。2、重要性胡侍原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。3、制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。4、適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，並隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不老培斷修訂和完善。二、行政事業單位內部控制規范（試行）：2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號 印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》。該《規范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。
❷ 事業單位內部控制工作中存在的問題與遇到的困難
行政事業單位內部控制工作存在諸多問題，這些問題的存在， 既制約了行政事業單位的工作效率和效果， 同時也影響了財政「節流」任務的完成和部門預算制度的實施。為此，本文試圖通過對相關問題進行梳理，提出加強健全內控防範機制的建議，為進一步加強行政事業單位內控制度建設提供參考。
一、行政事業單位內控制度中存在的問題
（一）內控環境薄弱，內控意識淡薄。內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。有的單位一把手缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，重事業發展，輕內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解，認為內部會計控制制度是會計人員的事，出了事則以自己不懂會計業務為由，將一切責任推給會計承擔。因此很多單位的內控制度環境薄弱，內控意識相對淡薄。
（二）會計核算不規范， 資產家底不清。有效的內部控制需要有健全的會計記錄系統。但通過檢查發現不少單位的會計核算不規范，主要表現在：一是原始憑證管理不規范。有些單位對原始憑證審核粗糙，如有的票據記錄的經濟業務與實際經濟活動事項不符、內容不合常規；一些貨物銷售企業在沒有正式發票的情況下，借用其他單位發票，導致開票單位與領購單位名稱不一致；一些單位使用往來結算收據、自製收據和單位內部收據作為依據報銷等。二是賬務核算處理不規范。如有的單位在年終結賬時， 不將收入和支出結轉「結余」科目， 而是將收入和支出相對轉， 使「結余」科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況；還有的單位， 兩套會計核算制度同時運行， 支出核算混亂。三是固定資產管理混亂， 存在賬外資產。有的單位固定資產賬上有但實際上資產已不存在， 而有些實際使用的資產卻未作價入賬， 形成賬外資產；另外還存在不同單位之間的資產調撥、轉移，未辦理相應手續等現象。
（三）內部審計和監督機制不健全，未建立配套的追究問責制。內部審計是內部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現內部控制目標的重要手段。由於對內部會計控制制度的認識欠缺，部分行政事業單位內部會計控制制度尚未建立或不健全，有的單位雖然建立了內部會計控制制度，但因領導重視不夠，使制度的作用未能得到充分發揮、形同虛設，造成國有資產的大量流失。當內部會計制度的缺失、失效而造成經濟損失時，多數只限於追究直接領導和主要責任人的責任，對相關人員影響不大，沒有明確的追究問責制、無章可依。因此，財會人員對內部會計控制制度的認識總達不到一個高度、沒有休戚相關的意識、沒有急迫感。
二、推行行政事業單位內部會計控制制度的難點
（一）管理理念不到位，缺乏責任感。目前，部分行政事業單位對內部控制存在誤解，有些行政事業單位對內部控制的概念非常模糊，不理解內部控制的意義所在，認為內部控制只是一種程序；有的單位本身不重視會計工作，導致行政事業單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業務素質偏低，對內控認識不透；有的單位負責人不支持會計工作，使內部會計控制制度的作用得不到有效發揮。
（二）現行授權機制容易造成內控制度失效。在內部會計控制制度的設置上，會計監督人員受單位領導管理，其監督權力也由單位領導授予。這種被領導者監督領導者的設置，本身不符合管理學基本原理，其行為必然受控於管理層，反映管理層的意圖和目的，體現管理層的意志，致使內部會計控制監督「名存實亡」。
（三）相關政策不到位，會計監督乏力。近些年來，國家對建立健全內部控制制度雖然做出了規定，但尚缺乏具有可參考操作的具體內部控制制度，缺乏可操作性的監督制約措施。
三、加強行政事業單位會計內部控制的建議
（一）增強內控意識，強化單位負責人責任意識。內部控制制度制定以後，單位負責人要真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的「第一責任主體」意識，並要通過宣傳和動員，要求所有的工作人員對於內部控制制度的相關規范和條例進行學習，同時將每一項規定具體落實到相應的工作部門，以提高工作人員對內部控制制度的認識。在內部控制中要明確每一名工作人員的具體責任，通過將責任落實到個人，實現內部控制的作用。通過提高工作人員的內部控制意識，營造一個良好的內部控制環境。
（二）加強會計人員、內審人員的培訓，夯實會計基礎工作。行政事業單位的會計人員要注重業務學習，不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能，真正擔當起內部控制的重任。內部審計人員實行持證上崗，由審計機關負責對全市內審人員進行業務培訓，對於經培訓後資質仍然達不到要求的財務、內審人員，相關部門要及時調整。鼓勵審計機關採取「以審代訓」、聯合審計等多種形式，促進提高內部審計人員能力，更好地整合部門審計資源，提高審計監督整體效益。
（三）加強內部審計和監督機制，完善單位內部控制體系。行政事業單位應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設立內部審計部門、配備內審人員並確保其擁有較強的獨立性，切實開展內部審計工作，使之不再流於形式。充分發揮內部審計「一審、二幫、三促進」的作用。由於內部審計對本單位財務控制情況比較了解，因此可以准確把握內部會計控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督，幫助有關部門逐步加強和完善內部會計控制，使內部會計控制起到應有的作用。
（四）建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究制。《內部會計控制規范—基本規范》第七條第二款規定「內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。」對一些單位領導隨意任用會計人員，或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎懲結合，才能激勵和鞭策推行內部控制制度的有關部門及幹部職工盡心盡責地做好內部控制工作。
總之，建立並嚴格執行單位內部會計控制制度，對於規范會計行為，提高會計信息質量，強化管理，控制風險，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為等具有重要作用。因此，必須高度重視單位內部會計控制建設問題，強化單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、消除隱患，遏制和打擊經濟犯罪行為。
行政事業單位是履行社會公共服務職能為主的單位，新常態給我國行政事業單位內部控制建設帶來了更嚴峻的挑戰。通過對我國行政事業單位內部控制現狀進行分析，存在內部控制意識不強，內部控制制度不健全以及內部控制隊伍素質偏低等問題，只有加強行政事業單位內部的控制建設，才能夠保護國有資產安全，提高財政資金使用效益，促進經濟保持平穩發展的重要保證。
一、目前我國行政事業單位內部控制的現狀
1、內部控制意識不強
目前我國行政事業單位內部控制存在的最主要的問題是內部控制意識薄弱，一些行政事業單位未能認識到內部控制的重要性，忽視單位內部管理，沒有通過內部控制的手段謀求長遠發展的意識。這種現狀與我國行政事業單位傳統的管理方式有一定的關系，過於安逸的環境造成了一些行政事業單位工作人員缺乏危機意識和風險意識，懶政怠政問題嚴重，內部控制建設也只停留在口頭上，並沒有真正落到實處。
2、內部控制制度不健全
內部控制制度不健全最主要體現在以下幾個方面：其一，財務管理制度方面，部分行政事業單位財務管理制度不夠完善，單位內部存在非法挪用專項資金的現象，或者出現資金管理混亂，原始憑證缺失，經費支出沒有實行嚴格控制的亂象。其二，監督制度方面，許多單位尚未創建內審部門，監督制度不完善，影響內部控制建設的完善。其三，預算制度方面，許多單位存在預算管理意識薄弱、機構設置不合理、方法簡單等問題，這些問題的存在都會嚴重干擾行政事業內部的控制建設。
3、內部控制人員素質偏低
在行政事業單位普遍存在員工綜合素質低下，業務能力不夠精湛的問題。由於對內部控制的重要性和意義認識的不到位，許多單位在對內部控制人員素質水平沒有特別嚴格的要求，一些員工不具備專業的會計基礎知識，缺乏財務安全意識，沒有財務預算能力，對收入和支出不能進行嚴格的控制，極易給國家帶來較大的經濟損失，阻礙社會的發展進程。
二、新常態下強化行政事業單位內部控制建設的策略
1、強化內部控制意識，增強內部控制人員的綜合素質
行政事業單位應該在單位內部經常開展加強內部控制意識的教育活動，強化全體員工的內部控制意識，領導要起模範帶頭作用，積極對員工進行督促。財務和內審部門是行政事業單位內部管理的核心，直接影響行政事業單位的.生存與發展，尤其要對這兩個部門的工作人員加強內部控制教育，讓他們認識到自己身上肩負的重任，避免工作人員出現懶政怠政的現象。
行政事業單位在人才的選拔任用方面要制定嚴格的制度來進行規范，防止裙帶關系滋生，通過嚴格的選拔手段挑選具有豐富工作經驗和綜合素質較高的人才來擔任相關職位，提高內部控制人員的綜合素質，為提高行政事業單位內部控制水平奠定堅實的基礎。
2、完善財務管理制度，對風險進行評估防範
新常態環境下，行政事業內部控制建設存在的最嚴重的問題就是財務管理制度不夠完善，單位內部存在著資產安全隱患。為了促進單位的內部控制建設，應該積極完善財務管理制度，加強資產管理，對經費的使用要嚴格按照相關規定進行，現金的支取要有嚴格的制度規范。此外，還要加強對原始憑證的管理，對原始憑證上面的內容進行嚴格的審核，以便核實資金的收入和支出，嚴格控制每筆資產的去向，保證資金安全。
科學合理的管理制度不僅能夠將主觀意識不強造成的危害降到最低，更能通過制度的執行達到「不能為」的效果，從而堵塞漏洞，規避管理風險。筆者所在單位建立了較為完善的內部控制制度。首先強化預算控制，通過軟體對預算數和執行數進行自動比對，超預算支出無法通過軟體驗證，促使單位自覺將支出控制在預算范圍內；其次建立多重審核機制，每筆支出均需經辦人、部門負責人簽字確認，並由財務人員對支出項目的規范性進行審核，再由財務主管領導對支出項目的合理性進行把關，最後經單位分管領導，必要時報單位主要負責人審批，方可報支，從而規范了單位的支出行為，杜絕違法亂紀現象的發生；第三加強監督管理，單位內設審計機構，定期不定期組織抽查或專項審計，大型項目報政府審計部門審計，並接受財政、審計部門的例行和專項檢查。上述制度的有序執行取得了良好的效果。
為了維護資產的安全，確保財務工作的有效運轉，應該及時對風險進行評估，使行政事業單位內部的財務工作保持平穩有序的進行。行政事業單位應該根據自身情況和資產現狀選擇適當的風險評估模式，並採取有效的措施防範風險。
3、加強培訓，提高財務人員的綜合素質
隨著社會的發展，內部控制建設不可能一成不變，為了提高行政事業內部控制建設的水平，內部控制建設的手段也應該與時俱進，及時採用新的措施加強內部控制的力度。內部控制人員的業務水平也要朝著專業化的方向發展。為了增強相關財務人員的財務意識，提高他們的綜合素質，應該定期邀請行業專家對單位職工進行專業化的培訓，向他們傳授內部控制的專業知識，讓他們及時了解內部控制的前沿信息，掌握先進的內部控制手段。
4、建立授權審批制度，加強資產管理
行政事業內部要建立嚴格的授權審批制度，對單位內部的審批流程、審批標准進行嚴格的明文規定，防止資產亂用以及挪用經費的現象出現。通過授權審批營造一個嚴格的內部控制環境，財務人員通過審批程序及時了解資金的去向，當出現資金挪用現象時，要及時對相關人員進行追責，以便加強對資產的管理。
三、總結
行政事業內部控制的還存在控制意識淡薄，內部控制人員綜合素質低下等問題，我們必須引起足夠重視，從加強控制意識入手，針對內部控制出現的問題有針對性的採取相應的措施進行解決，不斷提高內部控制建設水平，為保證我國經濟快速平穩的發展做出努力。